Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг хэрхэн шийдвэрлэх вэ

Эхнэр, нөхрийнхөө хөрөнгийн үнэ нь үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөхөөс бага байсан ч та холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайлан гаргах ёстой юу? Хариултыг нь бид Чикаго дахь оффисын өмгөөлөгч Брюс Беллээс асуув Шоенберг Финкел Бедерман Хонх Глейзер.

Ларри Гэрэл: Энэ бол зүрх шимшрэм үе юм. Гэхдээ та татварын энэ тулгамдсан асуудлыг хэрхэн шийдвэрлэх вэ?

Брюс Белл: Хэрэв нас барагсдын насан туршийн болон нас барсны дараах шилжүүлгийн нийлбэр нь үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөх хэмжээнээс бага буюу одоогийн байдлаар 12,060,000 ам.доллар байгаа бол холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайлан гаргах шаардлагагүй. Хэдийгээр үл хөдлөх хөрөнгийн албан татварын тайлан гаргах нь шаардлагагүй боловч нас барсан эхнэр / нөхрийн үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдсөн ашиглагдаагүй хэсгийг амьд үлдсэн эхнэр / нөхөр насан туршдаа болон нас барсны дараах шилжүүлэгт ашиглахыг зөвшөөрдөг.

Амьд үлдсэн эхнэр / нөхрийн үл хөдлөх хөрөнгийн хэмжээнээс хамааран энэхүү зөөврийн дүрэм нь үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас зайлсхийх, дараагийн хойч үедээ татвараас чөлөөлөгдөх хөрөнгийн хэмжээг нэмэгдүүлэх үр дүнтэй хэрэгсэл байж болно.

Гэрэл: Ашиглагдаагүй хэсгийг яаж олох вэ?

Хонх: Нас барагчийн ашиглаагүй эд хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөх хэмжээ нь түүний амьд байх хугацаанд хийсэн эд хөрөнгө, бэлэг дурсгалын үнийн дүнгийн нийлбэрээс түүний үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөх хэмжээ юм. Эдгээр шилжүүлгийн нийлбэр дүн нь миний хэлсэн 12 сая ам. доллараас хэтэрсэн тохиолдолд л татвар төлөх эсэхээс үл хамааран үл хөдлөх хөрөнгийн татварын мэдүүлэг гаргах шаардлагатай болно.

Татвар төлөгчдийн үл хөдлөх хөрөнгийн дийлэнх хувь нь энэ босгыг давж чадахгүй бөгөөд үүний үр дүнд амьд үлдсэн олон эхнэр, нөхөр зөөврийн сонголтыг үл тоомсорлодог. Гэхдээ зөөврийн байдлыг үл тоомсорлох нь татвар төлөгчдийн хувьд алдсан боломж байж магадгүй юм.

Гэрэл: Өргөдөл гаргах журам юу вэ?

Хонх: Хосуудын хамтарсан эд хөрөнгө нь холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх хэмжээнээс давсан тохиолдолд анх нас барсан эхнэр, нөхөр хоёрын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайланг гаргах нь ойлгомжтой. Үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх боломж буурах нь үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайлан гаргах нь үнэ цэнэтэй хүчин чармайлт болох өөр нэг хувилбар юм. Одоогийн хууль тогтоомжийн дагуу холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх хэмжээ 2026 он болон дараагийн жилүүдэд буурахаар төлөвлөж байна. Тиймээс, амьд үлдсэн эхнэр, нөхөр нас барсны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас зайлсхийхийн тулд нас барагчийг ашиглаагүй үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх шаардлагатай байж магадгүй юм.

Гэрэл: Та жишээ хэлээд өгөхгүй юу?

Хонх: Стив 2022 онд нас барж, 7,000,000 долларын хөрөнгөтэй, амьдралынхаа туршид татвар ногдуулах ямар ч бэлэг хийгээгүй гэж бодъё. Түүнчлэн Стивийн бүх хөрөнгө түүний амьд үлдсэн эхнэр Жилд шилждэг бөгөөд Стивийг нас барсны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татварын мэдүүлэг хийгээгүй гэж бодъё. Стивийн үл хөдлөх хөрөнгийн үнэ одоогийн үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх 12,060,000 ам.доллараас бага үнэтэй тул үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвар төлөх шаардлагагүй.

Гэсэн хэдий ч Стивийг нас барсны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөгдөх нь 6,000,000 доллар болж буурч, Жилл нас барсны дараа Стивээс хүлээн авсан 8,000,000 долларын хөрөнгөтэй 7,000,000 долларын хөрөнгөтэй нас барсан гэж бодъё. Энэ тохиолдолд Жиллийн нас барсны дараа түүний үл хөдлөх хөрөнгийн хэмжээ болох 8,000,000 доллар, үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас чөлөөлөх 6,000,000 ам.долларын зөрүүг үндэслэн үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулна.

Хэрэв оронд нь Стивийг нас барсны дараа үл хөдлөх хөрөнгийн татварын тайлан гаргасан бол түүний ашиглагдаагүй 5,060,000 долларын чөлөөлөлтийг (Стивийн хөрөнгийн 12,060,000 долларын үнээс хассан 7,000,000 долларын чөлөөлөлт) Жилл амьд байх хугацаанд нь эсвэл нас барсны дараа ашиглах боломжтой болно. Стивийн үл хөдлөх хөрөнгийн татварын мэдүүлэг гаргаснаар Жиллийн дараагийн үхэлд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулахгүй, учир нь түүний 8,000,000 долларын хөрөнгө нь түүний үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөх 6,000,000 ам.доллар болон Стивээс ашиглаж болох ашиглагдаагүй чөлөөлөлтийн нийлбэрээс бага байх болно, 5,060,000.

Гэрэл: Амьд үлдсэн эхнэр, нөхөр дахин гэрлэвэл яах вэ? Тэр чиний ярьж байсан зүйлийг яаж ашиглаж чадаж байна аа?

Хонх: Үүнийг зөөврийн чадвар гэж нэрлэдэг бөгөөд энэ нь бүх тохиолдолд боломжгүй юм. Амьд үлдсэн эхнэр, нөхөр дахин гэрлэсэн тохиолдолд түүний ашиглагдаагүй үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвараас чөлөөлөгдөх эрхийг түүний амьд үлдсэн эхнэр, нөхөр ашиглах боломжгүй.

Гэрэл: Мөн үл хамаарах зүйл үү?

Хонх: Дахин гэрлэсэн баян чинээлэг эхнэр, нөхөр дахин гэрлэхээс өмнө хүүхэд эсвэл бусад ашиг хүртэгчдэд насан туршийн бэлэг өгөх замаар үл хөдлөх хөрөнгийн татварын хөнгөлөлт эдлэх боломжтой. Амьд үлдсэн эхнэр, нөхөр нь нас барсан эхнэр / нөхрийн ашиглаагүй үл хөдлөх хөрөнгийн албан татвараас насан туршдаа зарим эсвэл бүхэлд нь чөлөөлсөн нь зөөврийн хэрэгслийн үр дүнтэй хэрэглээ юм.

Гэрэл: Энэ онцлогт ямар нэгэн хязгаарлалт байгаа юу?

Хонх: Татвар төлөгчид зөөврийн сонголт нь холбооны үл хөдлөх хөрөнгийн татварын зорилгоор боломжтой боловч муж улсын түвшинд боломжгүй байж магадгүй гэдгийг анхаарах хэрэгтэй. Нас барсан тохиолдолд үл хөдлөх хөрөнгийн татвар ногдуулсаар байгаа цөөнхийн мужуудын зарим нь улсын үл хөдлөх хөрөнгийн татварын зорилгоор зөөвөрлөхийг зөвшөөрдөг бол зарим нь зөвшөөрдөггүй.

Үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг шилжүүлэх журам нь нас барсны дараах төлөвлөлтийн сонголт юм. Ихэнх тохиолдолд гэрлэсэн татвар төлөгчид амьдралынхаа туршид татварын зохистой төлөвлөлт хийгээгүй бөгөөд эхнэр, нөхөр хоёрын нас барсан үл хөдлөх хөрөнгийн татвараас зайлсхийхийн тулд зөөврийн чадварт найдах ёстой. Хэдийгээр үл хөдлөх хөрөнгийн татварыг зөөвөрлөх дүрэм нь төлөвлөлтийн хүчирхэг хэрэгсэл боловч насан туршдаа зөв төлөвлөлтийг орлож чадахгүй.